2021年1月实施《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》.docx

关于进一步简便优化部分纳税人个人所得关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告税预扣预缴方法的公告国家税务总局公告 2020 年第 19 号为进一步支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局，按照中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，现就进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法有关事项公告如下：一、 对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、 薪金收入不超过 6 万元的居民个人， 扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过 6 万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税； 在其累计收入超过 6 万元的当月及年内后续月份， 再预扣预缴个人所得税。扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在个人所得税扣缴申报表相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过 6 万元”字样。二、 对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。本公告自 2021 年 1 月 1 日起施行。特此公告。国家税务总局2020 年 12 月 4 日解读解读关于关于 国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告的解读缴方法的公告的解读近期， 国家税务总局制发了关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（以下简称公告），现解读如下：一、为什么要出台公告？一、为什么要出台公告？个人所得税制改革后，为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利，参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。 这样大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一致， 次年就不用再进行汇算清缴， 办税负担得以有效减轻。从新税制实施首年情况看，这一预扣预缴制度安排发挥了积极有效作用，相当部分纳税人预缴阶段即充分享受改革红利并且不用办理汇算清缴。但也发现，有部分固定从一处取薪且年收入低于 6 万元的纳税人， 虽然全年算账不用缴税， 但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因， 年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。对此， 考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据， 对该部分工作稳定且年收入低于 6 万元的群体， 在享受原税改红利基础上，可对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，统筹考虑纳税人预扣预缴阶段税收负担和财政收入稳定性，出台了公告，这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局。二、公告优化了哪些纳税人的预扣预缴方法？二、公告优化了哪些纳税人的预扣预缴方法？公告主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法：一是一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过 6 万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条件：（1） 上一纳税年度 1-12 月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税； （2）上一纳税年度 1-12 月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过 6 万元；（3）本纳税年度自 1 月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。二是二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足以下三个条件：（1）上一纳税年度 1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税；（2）上一纳税年度 1-12 月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过 6 万元；（3）本纳税年度自 1 月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。【例】【例】小李 2020 年至 2021 年都是 A 单位员工。A 单位 2020 年 1-12 月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李 2020 年工薪收入合计 54000元，则小李 2021 年可适用本公告。【例【例】小赵 2020 年 3-12 月在 B 单位工作且全年工薪收入 54000 元。 假设小赵2021 年还在 B 单位工作，但因其上年并非都在 B 单位，则不适用本公告。三、优化后的预扣预缴方法是什么？三、优化后的预扣预缴方法是什么？对符合 公告 规定的纳税人， 扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过 6 万元的月份，不用预