地产集团酒店板块财务会计核算指引.doc

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关 NC 系统的具体操作请参照用友的操作指引。第一章第一章 财务会计核算的一般原则财务会计核算的一般原则一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。4、部门辅助核算规范酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬职工福利宿舍开支”、“其他应收款洗衣房支出”、“其他应收款食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部；酒店消防的能耗及维修支出计入保安部；酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部；中央空调的能耗及维修支出计入工程部；发电机的能耗及维修支出计入工程部；酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门辅助核算。第二章第二章 出纳收付款原始单据移交及对账要求出纳收付款原始单据移交及对账要求一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式：1、现金管理新流程：会计审核原始单据会计在系统录入单据并审核出纳在系统进行签字并办理结算会计在系统提取结算单据生成会计凭证2、传统的操作流程：出纳审核原始单据出纳办理付款手续出纳登记日记账会计收到原始单据单独编制会计凭证。二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交给会计，每月 3 号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月 3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制现金及银行结算户存款收付报告（该报告一式两份），由会计在 2 个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。五、每月 5 号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖章）和银行存款余额调节表（一式两份）移交会计。会计对银行对账单与余额调节表的核对要求如下：1、余额调节表的单位日记账余额是否与 NC 总账的“银行存款”科目余额一致；2、余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致；3、余额调节表的两边调整后余额是否一致。4、关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。5、核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。六、对于银行存款余额调节表中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作：1、对于银收企未收，超过 1 个月以上的必须要求银行补制单据入账；2、对于银付企未付，超过 1 个月以上的必须要求银行补制单据入账；3、对于企收银未收