个人所得税六项专项附加扣除(46页).ppt

个人所得税六项专项附加扣除,镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司2019年01月08日,大 病 医 疗,住 房 租 金,住房贷款利息,赡 养 老 人,子 女 教 育,继 续 教 育,范 围,在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。,综合所得扣除项目,基本扣除费用,专项扣除,专项附加扣除,医疗、养老、失业等社会保险费,住房公积金,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,依法确定的其他扣除,企业或职业年金,商业健康保险,递延养老保险,国务院规定其他扣除,1,2,3,4,综合所得扣除项目,六万元,子女教育,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。,学历教育包括义务教育（小学、初中教育）,高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育),高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）,年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,一方100%扣除,双方各50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更,二选一,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询（认贷不认房）（住房）,每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月（提前还贷后不再享受）但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人