高新技术企业税收优惠政策和文件(2018)(128页).doc

.专业资料.项目具体内容文件依据税率优惠1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税；2.对于 2008 年 1 月 1 日（含）之后在经济特区和上海浦东新区内新设的高新技术企业，就其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可按照 25%的法定税率享受二免三减半的税收优惠；3.企业被认定为高新技术企业的同时，又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享受 15%税率的减半征税。1.企业所得税法第二十八条；2.国发200740号；3.国税函2010157 号。技术转让所得优惠居民企业技术转让所得（含 5 年以上非独占许可使用权）不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税1.企业所得税法实施条例第九十条；2.财税2015116 号。扣除类优惠1.研发费加计扣除（企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%在税前摊销）；2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超1.财税2015119 号；2.国家税务总局公告 2015 年第97 号；3.财税201563.专业资料.过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）。3.仪器设备加速折旧（对生物药品制造业等 10 个行业的小型微利企业购进的研发和生产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。）号；4.财税201475号、财税2015106 号。境外所得计算以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照 15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。财税201147 号与中小高新技术企业有关的特殊优惠1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1、财税2015116号2、国税发200987 号3、中华人民共和国企业所得税法第三十一条；4、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条。.专业资料.专业资料.中华华人民共和国国企业业所得税税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。中华华人民共和国国企业业所得税税法实实施条条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业:(一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围;(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域 和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。.专业资料.国国家税务总税务总局关关于实实施高新技术术企业业所得税优税优惠政策有关关问题问题的公告国家税务总局公告 2017 年第 24 号为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策，根据科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632 号，以下简称认定办法）及科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2016195 号，以下简称工作指引）以及相关税收规定，现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题公告如下：一、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机