房地产企业全面预算管理与动态成本控制.pdf

主讲人：王智勇 博士 开篇语 当今的房地产行业，竞争十分激烈，在产品同质化倾向越来越严重的情况下，房地产企业的生存能力、盈利能力、发展能力与企业的管理控制力息息相关，不注重管理控制的企业都将被淘汰出局，管理控制弱势企业将失去市场份额。企业利润趋薄 利 润 时间(年)拿地就赚钱 阶段1：资源时代 阶段2：产品时代 客户关注质量 公司关注成本 关注 品牌与形象 理念与价值观 成本领先战略 企业利润趋薄 各专业的管理能力 专业间的集成能力 具体项目操作能力 企业综合管理能力 财务管理 房地产企业财务管理特点 管理现状：有些房地产企业的二级项目开发公司各自为政，自成体系，资金管理多头、分散，资金无法有效地进行管理，造成公司的管理控制能力下降。客观上增大了房地产企业管理和风险控制的难度。房地产企业财务管理特点 管理现状：会计核算方面，缺乏用于支持管理和决策的信息，仅停留在记账和编制财务报表的阶段。财务管理“被动反映型”的现象较突出，预测、控制、分析等管理职能基本处于空白。虽然许多企业不同程度上建立了工程预算和财务预算等基本机制，但其内容和管理方法距实现管理上的需求尚有较大差距。全面预算管理 全面预算管理(Master Budgeting Management)全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。关键词：控制、考核、目标导向 资源 活动 目标 全面预算管理 全面预算编制过程 高管层高管层 事业部事业部/职职能部门能部门 各部门上报各部门上报业务总结、业务总结、明年业绩预明年业绩预期与粗预算期与粗预算 领导批示下领导批示下达目标，下达目标，下发详细的预发详细的预算表单算表单 各个部门各个部门上报详细上报详细工作计划工作计划和预算和预算 C C 部门业务总部门业务总结、明年业绩预结、明年业绩预期与粗预算期与粗预算 总结总结/计划模板计划模板 及所附表单及所附表单 B B 预算启动预算启动 D D 高管与业务部门高管与业务部门讨论业务发展重点讨论业务发展重点与相关业务目标与相关业务目标 E E 各部门编制各部门编制详细的计划与预详细的计划与预算算 F F 财务部汇总数财务部汇总数据，编制预算据，编制预算 A A 预算准备预算准备 财务预算表单财务预算表单 目标与预算 自由现金流量 经营性现金净流量预计资本性支出 平衡“三张表”平衡三因素：规模、盈利与(财务)风险 综合收入和成本两个方面 大多数企业的选择 预算导向 成本导向 收入导向 利润导向 现金流导向 预算起点 预算依据 管理重点 预算导向决定了预算模式 目标与预算 各项费用各项费用 预算预算 成本成本 预算预算 预算预算 损益表损益表 用品采购计划用品采购计划 库存计划库存计划 生产线安排计划生产线安排计划 薪酬计划薪酬计划 资产计划资产计划 资金计划资金计划 人力成本人力成本 预算预算 生产计划生产计划 生产成本生产成本 预算预算 固定成本固定成本 预算预算 收入收入 预算预算 销售计划销售计划 市场预测市场预测 各项费用各项费用 预算预算 成本成本 预算预算 预算预算 损益表损益表 用品采购计划用品采购计划 用品采购计划用品采购计划 采购计划采购计划 库存计划库存计划 库存计划库存计划 生产线安排计划生产线安排计划 生产线安排计划生产线安排计划 薪酬计划薪酬计划 资产计划资产计划 资金计划资金计划 人力成本人力成本 预算预算 生产计划生产计划 生产计划生产计划 生产成本生产成本 预算预算 固定成本固定成本 预算预算 收入收入 预算预算 销售计划销售计划 市场预测市场预测 计划与预算 全面预算管理是一套系统的方法，它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。全面预算管理 基础不完全具备，还做预算吗，怎么办？全面预算管理 全面预算管理 强调管理基础，分阶段实施预算，分阶段体现效果 持续 改进 阶段 1 初步搭建期 阶段 2 体系改进期 阶段 3 功能完善期 初期 成熟 预算成熟度 短 预算运行时长 功效 简化 配套管 理提升 稳定 运行 再升华 长 初步 搭建 国内企业 选准预算 主题 预算管理 的授权与 监督体系 建立全面 预算管理 组织 建立预算 管理考核体系 确定预算 管理目标 明确全面 管理流程 全面预算管理 全面预算管理 有简有繁-分专业-围绕管理重点 围绕业务计划编制预算-计划报告书与计划表 提炼管理信息-管理表 预算管理也要注重成本效益原则 预算种类 方法 要点 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制。固定成本费用的划分。弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制。变动成本费用的划分，对于某些选择