中建营改增工程项目涉税审计实务.pdf

1 营改增工程项目涉税审计实务 1课题背景营改增价税分离，在审计工程项目效益时，查税、查发票、要查几年以前的账务处理，费工费时，能不能简单化，还是全额计收入，全额计成本，节省现场工作时间？在现阶段老项目比较多，简易计税还是普遍存在的情况下，有这样的想法很正常，营改增之后，财务核算方法、生产资源管理、项目管理都随之发生变化营改增之后，财务核算方法、生产资源管理、项目管理都随之发生变化.审计人员也要适应这个变化，为保持执业胜任能力，必须及时更新知识。审计人员也要适应这个变化，为保持执业胜任能力，必须及时更新知识。2课题背景营改增实施后，施工企业纳税及发票管理发生天翻地覆的改变；以往执业经验未接触增值税，现在不操作具体业务，知识未及时更新；尽管组织多次营改增培训，因理论内容多，具体业务指导少，导致吸收不好，不能实现知识向能力的转换；所以在具体审计活动中，遇到增值税处理复杂的情况，不能判断业务的正确性，无法提出有效解决方案。315151截止截止2017.6审计人员审计人员其他商务财务6441其中：财务人员其中：财务人员审计1年审计2年2年以上目标学员：内部审计人员课长：3.0h行政事项：p 课堂上保持安静，手机静音；p 积极参与互动和集体活动；p 课间主动调节状态，保证课堂的高效学习；p 请勿迟到、早退和课程中进出教室。4关注事项43时间安排日程时间内容上午8：40-9：10营改增推进及基本变化9：10-9：50工程项目审计涉税实务9：50-10：00中场休息10：00-10：50营改增税务筹划10：50-11：30内控审计关注点课程目标6 总目标：通过学习营改增税务政策和会计核算变化、工程项目审计方式及技巧、营改增后内部控制检查重点，使审计人员形成总体认识，在工程项目审计、内部控制专项审计时，能运用所学准确快速地确认项目收入和成本，判断涉税会计业务的正确性，内部控制涉税缺陷，为项目税务筹划提供咨询 完成此次培训后，学员应能：了解营改增政策和会计核算；掌握工程项目收入和成本确认方式，识别涉税业务内控缺陷，提出合理管理建议。4课程内容7营改增推进及基本变化营改增推进及基本变化01020304工程项目审计涉税实务营改增税务筹划内控审计关注点工程项目审计涉税实务营改增税务筹划内控审计关注点8营改增推进及基本变化018内容要点：1.营改增后发布的管理文件2.涉税业务及税率3.一般计税与简易计税对比4.会计核算变化5一、营改增推进及基本变化9（一）营改增政策营改增政策1.国家：2016年3月，财政部、国家税务总局发布了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号，自2016年5月1日，建筑业纳入“营改增”试点范围。2.局：增值税管理指导手册3.各公司：营改增管理文件（以二公司为例）发文时间文件号文件名称20167122016-274D关于印发中建三局增值税管理指导手册（试行）的通知（通用篇、建造篇、投资篇）20167132016-275D关于印发中建三局集团有限公司法人增值税操作指南（试行）的通知2016825中建三二财2016564号关于进一步加强新承接项目税收筹划的通知20161212中建三二财2016621号关于印发中建三局第二建设公司建造类增值税及内部税金清算科目核算办法的通知20161227中建三二财2016628号关于印发中建三局第二建设公司涉税业务流程的通知一、营改增推进及基本变化10（二）三局涉及增值税销项项目主要是建筑服务、销售不动产和金融服务三局涉及增值税销项项目主要是建筑服务、销售不动产和金融服务：1.施工总承包、设计勘察、监理咨询等建筑业相关项目 2.销售房地产项目、出租商铺，物业服务等房地产业务相关项目 3.委托贷款利息回报、资金统借统贷等金融服务等。6一、营改增推进及基本变化11（二）三局涉及增值税销项项目税率三局涉及增值税销项项目税率：涉税业务流程1.税收筹划项目中标后税收筹划，包括项目基本情况、销项税情况、进项税情况和税务测算3.项目预缴增值税基数：全部价款和价外费用支付分包款一般计税基数/1.11*2%简易计税基数/1.03*3%5.进项税发票管理取得发票：一般计税收专票，简易计税收普票填写增值税进项表公司财务部到税务机关认证，抵扣及转出汇总明细表2.外经证办理合同签定后、正式开工前办理外出经营活动税收管理证明，30内在工程所在地税务机关登记4.开具发票统一由公司财务部开具增值税发票，登记销项台账和增值税预缴台账6.纳税申报公司财务部每月汇总申报各单位增值税一、营改增推进及基本变化（二）713（三）建筑业一般计税和简易计税主要区别 一、营改增推进及基本变化一、营改增推进及基本变化14（四）工程项目增值税核算会计科目 增值税简易计税3%计提3%抵扣3%预缴待转销项税额一般计税简易计税营业税转入待